Rapport de stage BTS CG (Comptabilité et gestion) : exemple rédigé en cabinet d'expertise comptable

Partie 1 — Le cabinet Aubrac Conseil & Expertise

1.1 Une profession réglementée

Le cabinet est inscrit au tableau de l'Ordre des experts-comptables. Cette inscription conditionne l'exercice : seul un expert-comptable diplômé et inscrit peut tenir, réviser et présenter les comptes d'entreprises dont il n'est pas salarié. Le cabinet est dirigé par deux associés experts-comptables, qui signent les travaux et engagent leur responsabilité. Les collaborateurs, eux, préparent les dossiers sous leur contrôle.

Ma tutrice m'a expliqué dès le premier jour trois obligations qui encadrent le quotidien. D'abord la lettre de mission, signée avec chaque client, qui précise ce que le cabinet fait et ce qu'il ne fait pas : c'est elle qui fixe la frontière entre ce que l'on doit au client et ce qu'il doit fournir lui-même. Ensuite le secret professionnel, qui m'interdisait de parler des dossiers en dehors du cabinet ; pour cette raison, toutes les données citées dans ce rapport sont modifiées. Enfin les obligations de vigilance en matière de lutte contre le blanchiment, qui imposent de connaître ses clients et de signaler certaines opérations : je n'ai pas eu à intervenir sur ce point, mais j'ai vu ma tutrice compléter la fiche d'identification d'un nouveau client.

Élément	Information
Forme	Société d'expertise comptable, deux associés
Effectif	Une vingtaine de personnes
Clientèle	Artisans, commerçants, professions libérales, petites sociétés, quelques associations
Implantation	Un bureau en centre-ville, accessible aux clients sur rendez-vous
Pôles	TPE et commerce, PME, social et paie, juridique

1.2 Clientèle et offre de missions

Les clients du cabinet n'attendent pas tous la même chose. Une partie d'entre eux confie la tenue complète de la comptabilité : ils déposent leurs pièces, le cabinet saisit tout. D'autres tiennent eux-mêmes leur comptabilité courante avec un logiciel et ne confient au cabinet que la révision et l'établissement des comptes annuels. S'y ajoutent des missions de paie, de conseil (choix du statut, prévisionnel pour une création, demande de prêt) et des missions juridiques courantes comme l'approbation des comptes en assemblée.

Cette diversité m'a frappé : en une même journée, j'ai pu saisir les relevés bancaires d'un plombier en entreprise individuelle et contrôler le grand livre d'une société de négoce tenue en interne par sa propre comptable.

1.3 Organisation en pôles et circuit d'un dossier

Le cabinet est organisé en quatre pôles (organigramme en annexe 1). Chaque dossier client est confié à un collaborateur référent, qui le suit toute l'année, sous la supervision d'un associé. Le circuit type d'un dossier en tenue complète est le suivant :

1. réception des pièces (dépôt sur la plateforme, envoi par courriel ou, de plus en plus rarement, remise en main propre) ;
2. saisie ou intégration automatique des relevés bancaires et des factures ;
3. contrôle par le référent : lettrage, rapprochement bancaire, vérification de la TVA ;
4. déclarations périodiques ;
5. en fin d'exercice, travaux de révision, puis établissement des comptes annuels et de la liasse fiscale ;
6. revue par l'associé, puis rendez-vous de présentation des comptes au client.

Ce circuit m'a fait comprendre pourquoi la qualité du travail courant compte autant : une erreur de saisie non corrigée en cours d'année se paie au moment de la clôture, quand le temps manque.

1.4 Outils numériques et échanges avec les clients

Le cabinet utilise un logiciel de production comptable commun à tous les dossiers, relié à une plateforme de collecte où les clients déposent leurs pièces. Une partie des relevés bancaires est récupérée automatiquement, et un outil de reconnaissance de factures propose une pré-saisie que le collaborateur valide ou corrige. Ma tutrice insistait sur ce mot : valide. L'automatisation fait gagner du temps, mais elle propose parfois un mauvais compte de charge ou un mauvais taux de TVA ; le contrôle humain reste indispensable.

Les échanges avec les clients passent par la messagerie de la plateforme, ce qui permet de garder une trace de chaque demande de pièce manquante. J'ai appris à rédiger ces demandes de manière précise : non pas « il manque des factures », mais « il manque la facture correspondant au prélèvement du 12 au profit de tel fournisseur ».

Partie 2 — Les travaux confiés

2.1 Calendrier et progression

Période	Travaux principaux
Semaine 1	Découverte du logiciel, saisie guidée sur deux petits dossiers, règles internes de nommage des comptes
Semaine 2	Saisie des achats et des ventes, lettrage, premiers rapprochements bancaires
Semaine 3	Préparation de déclarations de TVA, contrôle de cohérence avec le chiffre d'affaires
Semaines 4 et 5	Travaux de clôture sur un dossier de commerce : immobilisations, stocks, charges et produits constatés d'avance
Semaine 6	Justification des comptes de tiers (partie 3), rédaction d'une note de synthèse, appui au pôle social

La progression a été pensée par ma tutrice pour que je passe de l'exécution guidée à une relative autonomie. Chaque soir, elle relisait mes écritures et m'indiquait les erreurs sans les corriger elle-même : c'était à moi de les retrouver.

2.2 Saisie, lettrage et rapprochements bancaires

J'ai saisi les factures d'achat et de vente de plusieurs dossiers en appliquant les règles de la partie double, en distinguant les comptes de charges selon leur nature et en isolant la TVA déductible ou collectée. J'ai rencontré des cas que le cours ne m'avait pas fait pratiquer : une facture comportant plusieurs taux de TVA, un avoir fournisseur venant annuler partiellement une facture, une facture d'immobilisation glissée parmi les achats courants.

Le lettrage consiste à rapprocher, dans un compte de tiers, une facture et son règlement. Il permet de savoir à tout moment ce qui reste dû. J'ai lettré les comptes fournisseurs de trois dossiers, en signalant à ma tutrice les écritures qui ne trouvaient pas leur correspondance.

Le rapprochement bancaire compare le compte banque de la comptabilité avec le relevé de la banque. Sur l'un des dossiers, l'écart venait d'un chèque émis en fin de mois et encaissé le mois suivant : un décalage normal, qu'il suffisait de justifier. Sur un autre, l'écart révélait un prélèvement d'assurance jamais comptabilisé. J'ai compris que le rapprochement n'est pas une formalité mais un outil de détection.

2.3 Les déclarations de TVA

J'ai préparé, sous contrôle, les déclarations de TVA de plusieurs clients relevant du régime réel normal, déclarées chaque mois. La démarche comprenait trois étapes : vérifier que toutes les opérations de la période étaient saisies ; éditer l'état de TVA collectée et déductible généré par le logiciel ; puis contrôler sa cohérence en rapprochant le chiffre d'affaires déclaré de celui de la période précédente et en recherchant les variations inexpliquées.

Pour un client, la TVA déductible paraissait anormalement élevée. En remontant les écritures, j'ai trouvé une facture fournisseur saisie deux fois, une fois par la pré-saisie automatique et une fois manuellement. Corrigée avant le dépôt, l'erreur n'a eu aucune conséquence. Cet épisode m'a appris à toujours contrôler un résultat par un ordre de grandeur avant de le transmettre.

J'ai également découvert le régime simplifié, avec ses acomptes et sa déclaration annuelle, à travers le dossier d'un artisan. Ma tutrice m'a montré comment le cabinet suit, dans un tableau de bord, toutes les échéances déclaratives de ses clients : la moindre omission entraîne des pénalités dont le cabinet pourrait être tenu responsable.

2.4 Une première approche des travaux de clôture

Pendant deux semaines, j'ai participé à la préparation des comptes annuels d'une boutique de prêt-à-porter. Mes tâches :

• mettre à jour le tableau des immobilisations et vérifier le calcul des dotations aux amortissements proposé par le logiciel ;
• intégrer l'inventaire des stocks transmis par la gérante, en contrôlant les quantités et la méthode de valorisation ;
• rechercher les charges constatées d'avance (une prime d'assurance payée pour une période à cheval sur deux exercices) et les charges à payer (une facture d'électricité de décembre reçue en janvier) ;
• compléter le dossier de travail, c'est-à-dire l'ensemble des feuilles qui justifient chaque poste du bilan.

Ce dossier de travail m'a impressionné par sa rigueur : pour chaque compte, une feuille indique le solde, sa justification et la pièce qui le prouve. C'est cette logique de justification que j'ai retrouvée, de façon plus approfondie, dans la situation analysée en partie 3.

2.5 Contribution au volet social

Lors de ma dernière semaine, j'ai passé deux demi-journées au pôle social. J'ai observé l'établissement de bulletins de paie à partir des éléments variables envoyés par les clients (heures supplémentaires, absences, primes) et j'ai vérifié la cohérence de ces éléments avec les contrats. J'ai aussi vu comment les données de paie sont transmises chaque mois aux organismes sociaux par la déclaration sociale nominative. Je n'ai fait qu'observer, mais cette découverte m'a montré que la paie est un domaine à part entière, très technique et exposé aux erreurs.

Partie 3 — Étude d'un dossier : justifier les comptes de tiers d'une boulangerie

3.1 Le contexte du dossier

La situation porte sur une boulangerie-pâtisserie exploitée en société par un couple d'artisans, avec quelques salariés. Le cabinet assure la tenue complète de sa comptabilité. À l'approche de la clôture, ma tutrice m'a demandé de préparer la justification des comptes clients et fournisseurs, une étape préalable à l'établissement des comptes annuels.

Le principe est simple : au bilan, le solde du compte « fournisseurs » doit correspondre exactement aux factures restant à payer à la date de clôture, et le solde du compte « clients » aux sommes réellement dues par les clients. Tout solde qui ne correspond à rien de réel fausse le bilan, donc l'image que les comptes donnent de l'entreprise.

Dans une boulangerie, la plupart des ventes sont encaissées immédiatement en caisse. Les comptes clients concernent seulement quelques clients professionnels : un restaurant voisin et une école privée livrés en pain chaque jour et facturés en fin de mois. Les fournisseurs, eux, sont nombreux : meunier, grossiste en produits laitiers, fournisseur d'emballages, maintenance du four.

3.2 Les anomalies relevées

En éditant la balance âgée des comptes de tiers, j'ai repéré plusieurs situations anormales, que j'ai classées dans un tableau de travail (annexe 4).

Anomalie	Compte concerné	Cause probable
Soldes fournisseurs débiteurs	Meunier, grossiste	Paiement saisi sans la facture correspondante, ou avoir non comptabilisé
Factures anciennes non lettrées	Fournisseur d'emballages	Règlement imputé sur un autre fournisseur
Créance ancienne sur un client professionnel	Restaurant voisin	Facture contestée ou impayée, jamais relancée
Écritures sur le compte d'attente	Compte 471	Prélèvements bancaires dont l'objet était inconnu au moment de la saisie

Un solde fournisseur débiteur, par exemple, signifie en apparence que le fournisseur doit de l'argent à l'entreprise. C'est possible (un avoir non encore remboursé), mais c'est le plus souvent le signe d'une erreur. Quant au compte d'attente, il sert à enregistrer provisoirement une opération que l'on ne sait pas encore imputer ; il doit être soldé avant la clôture, car il ne peut figurer au bilan.

3.3 La méthode de régularisation

Avec l'accord de ma tutrice, j'ai procédé en quatre temps.

Premier temps : chercher dans les pièces déjà disponibles. Pour chaque anomalie, j'ai consulté les relevés bancaires et les factures archivées sur la plateforme. Cela a suffi à résoudre plusieurs cas : un règlement au fournisseur d'emballages avait été imputé par erreur sur le compte d'un autre fournisseur au nom proche. Une écriture de reclassement a corrigé l'imputation, et le lettrage est redevenu possible.

Deuxième temps : préparer une demande au client. Pour les points que les pièces ne permettaient pas d'élucider, j'ai rédigé une liste de questions précises, validée par ma tutrice puis envoyée à la gérante par la messagerie de la plateforme : objet de trois prélèvements enregistrés en attente, existence d'un avoir du grossiste, situation de la facture du restaurant. Ma tutrice m'a fait reformuler la première version, trop technique : la gérante n'avait pas à connaître la notion de compte d'attente, elle avait seulement besoin de savoir à quoi correspondaient ces trois sommes.

Troisième temps : comptabiliser les régularisations. Les réponses ont permis de saisir les factures manquantes du meunier, retrouvées dans un classeur de la boutique, de comptabiliser l'avoir du grossiste et de reclasser les prélèvements en attente : il s'agissait d'une cotisation professionnelle et de frais de terminal de paiement. Le compte d'attente a ainsi été soldé.

Quatrième temps : traiter la créance douteuse. La facture du restaurant était impayée depuis plusieurs mois ; la gérante a expliqué que le restaurant connaissait des difficultés et qu'elle n'était pas certaine d'être payée. Ma tutrice m'a expliqué la notion de créance douteuse et le principe de prudence : lorsque le recouvrement d'une créance devient incertain, on la reclasse et l'on constate une dépréciation correspondant à la perte probable. Le montant de la dépréciation a été décidé par ma tutrice et validé par l'associé, après échange avec la gérante ; j'ai préparé les écritures et la feuille de justification.

3.4 Ce que le cas m'a appris

À la fin de ma semaine de travail sur ce dossier, tous les comptes de tiers étaient justifiés par une pièce ou une explication écrite, et le compte d'attente était soldé. Ma tutrice a pu passer à la suite des travaux de clôture sur une base fiable.

Je retiens trois enseignements. Le premier est technique : la justification des comptes est la condition d'un bilan sincère, et les anomalies de fin d'année trouvent presque toujours leur origine dans le travail courant. Le deuxième est relationnel : un comptable obtient de meilleures réponses lorsqu'il pose des questions simples, précises et formulées dans le langage du client. Le troisième concerne l'organisation : nous avons proposé à la gérante de déposer chaque semaine ses factures sur la plateforme au lieu de les conserver en boutique, ce qui devrait éviter de reproduire les mêmes difficultés à la prochaine clôture.

J'en mesure aussi les limites. Je n'ai traité qu'un seul dossier, de petite taille, et je n'ai pris aucune décision engageant le cabinet : l'évaluation de la créance douteuse relevait du jugement professionnel de ma tutrice et de l'associé. C'est sans doute la principale différence entre l'exécution et la responsabilité, et elle m'a fait comprendre pourquoi la profession est réglementée.

Partie 4 — Compétences mobilisées et regard sur le métier

Le référentiel du BTS Comptabilité et gestion est organisé en grands processus, qui vont du traitement des opérations courantes à l'analyse financière, en passant par les obligations fiscales et sociales et la fiabilisation du système d'information. Le tableau suivant situe mes activités par rapport à ces domaines, formulés de manière générale.

Domaine du référentiel (formulation générale)	Activités réalisées	Niveau atteint
Traitement des opérations commerciales	Saisie des achats et des ventes, lettrage, justification des comptes de tiers	Autonomie sur des dossiers simples
Production de l'information financière	Travaux de clôture, immobilisations, stocks, régularisations	Réalisé sous contrôle
Obligations fiscales	Préparation de déclarations de TVA, contrôle de cohérence	Réalisé sous contrôle
Relations sociales	Observation de la paie et des déclarations sociales	Découverte
Fiabilisation de l'information	Rapprochements bancaires, contrôle de la pré-saisie automatique	Bonne maîtrise

Au-delà de la technique, j'ai développé trois qualités que le cours ne pouvait pas me donner. La rigueur d'abord, au sens concret : vérifier un total, rapprocher deux documents, ne jamais valider ce que l'on n'a pas contrôlé. La communication écrite ensuite, puisque l'essentiel des échanges avec les clients se fait par messages courts qui doivent être compris du premier coup. L'organisation enfin : dans un cabinet, plusieurs dossiers avancent en même temps, et il faut savoir où l'on s'est arrêté dans chacun.

Mon regard sur le métier a changé. Je pensais que l'automatisation rendrait le collaborateur comptable inutile ; j'ai vu au contraire qu'elle déplace son travail vers le contrôle, l'analyse et le conseil. Le collaborateur qui comprend l'activité de son client, qui sait par exemple qu'une boulangerie achète sa farine chaque semaine et que l'absence de facture du meunier pendant un mois est forcément une anomalie, apporte une valeur qu'aucun logiciel ne remplace.

Partie 5 — Bilan et suite de parcours

Ce stage a confirmé mon orientation. J'ai aimé la logique de l'enquête comptable, qui consiste à partir d'un écart pour remonter à sa cause, et la variété des dossiers m'a évité toute routine.

J'ai aussi identifié mes points faibles. J'étais trop lent au début : je vérifiais tout plusieurs fois, par peur de l'erreur. Ma tutrice m'a appris à hiérarchiser les contrôles, en concentrant l'attention sur les montants significatifs et les comptes sensibles. Ma connaissance de la paie reste superficielle, et je souhaite l'approfondir lors de mon stage de deuxième année, idéalement dans un pôle social.

Mon projet est de poursuivre après le BTS vers le diplôme de comptabilité et de gestion (DCG), en alternance si possible, pour garder un contact régulier avec le terrain. Le cabinet m'a indiqué qu'il accueillait des alternants et qu'il étudierait ma candidature, ce qui m'encourage.

Conclusion

Ces six semaines au cabinet Aubrac Conseil & Expertise ont atteint les objectifs que je m'étais fixés. J'ai pratiqué la saisie et le contrôle des opérations courantes, préparé des déclarations de TVA, découvert les travaux de clôture et compris l'organisation d'un cabinet. Surtout, la justification des comptes de tiers de la boulangerie m'a montré concrètement ce que signifie la sincérité des comptes : un bilan n'est fiable que si chacun de ses soldes peut être expliqué.

Une question reste ouverte pour la suite de ma formation : à mesure que la collecte et la saisie s'automatisent, comment le collaborateur comptable peut-il faire évoluer son rôle vers le conseil sans perdre la maîtrise technique qui fonde sa crédibilité ?

Remerciements

Je remercie les deux associés du cabinet de m'avoir accueilli et d'avoir accepté que je travaille sur de vrais dossiers. Ma reconnaissance va tout particulièrement à Mme L., ma tutrice, pour sa patience et pour sa manière de me laisser chercher mes erreurs plutôt que de les corriger à ma place. Je remercie également les collaboratrices du pôle social pour leur accueil, ainsi que mon professeur référent pour son suivi pendant la période de stage.

Annexes

• Annexe 1 : organigramme du cabinet par pôles
• Annexe 2 : calendrier des échéances déclaratives d'un dossier type
• Annexe 3 : exemple d'état de rapprochement bancaire (données modifiées)
• Annexe 4 : tableau de travail des anomalies sur les comptes de tiers
• Annexe 5 : liste de questions transmise à la cliente (version finale)
• Annexe 6 : feuille de justification du compte fournisseurs après régularisation
• Annexe 7 : attestation de stage